Ministerul Finantelor a elaborat un proiect de OUG potrivit caruia contributiile de asigurari socale vor fi reglementate de Codul Fiscal, si nu de legi speciale ca si pana in prezent. Totodata, conform noului proiect, persoanele care obtin venituri din activitati independente vor plati contributii de asigurari sociale de minim 25,36% din venituri. Noul act normativ ar urma sa intre in vigoare de la 1 ianuarie 2011.
Astfel, Codul Fiscal va constitui, incepand cu 1 ianuarie 2011, si cadrul legal pentru contributiile sociale obligatorii:
a) Contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat
b) Contributia individiduala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
c) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorate la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
d) Contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj
e) Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
f) Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
Proiectul de OUG prevede introducerea unui nou titlu in Codul Fiscal, titlul IX^1 – Contributii sociale obligatorii
In sensul acestui titlu, sunt contributii sociale obligatorii toate cele mentionate mai sus.
1. Contributii sociale din activitati dependente
Baza lunara de calcul a acestor contributii o constituie veniturile dina ctivitati dependente in bani si/sau contravaloarea bunurilor/avantajelor in natura, realizate in tara si in strainatate.
Calculul, retinerea si virarea contributiilor:
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, cat si cele care au calitatea de platitori de venituri din activitati dependente au obligatia de a calcula, retine si vira lunar, contributiile de asigurari sociale obligatorii:
Cotele de contributii sociale obligatorii sunt:
a) Contributia de asigurari sociale
- Contributia de asigurari sociale individuala 10,5%
- Contributia de asigurari sociale datorata de angajatori pentru conditii normale de munca: 20,8%
- Contributia de asigurari sociale datorata de angajatori pentru conditii deosebite 25,8%
- Contributia de asigurari sociale datorata de angajatori pentru conditii special 30,8%
b) Contributia de asigurari sociale de sanatate:
-contributia individuala de asigurari sociale de sanatate 5,5%
- contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator 5,2%
c) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85%
d) Contributia la bugetul asigurarilor de somaj
-contributia individuala la bugetul asigurarilor de somaj 0,5%
- contributia la bugetul asigurarilor de somaj datorata de angajator 0,5%
e) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale 0,15-0,85%, diferentiata in functie de clasa de risc
f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0,25%
Declaratia lunara privind obligatiile de plata a contributiilor sociale se va depune la autoritatea fiscala teritoriala competenta.
2. Contributii sociale din venituri, altele decat cele dependente, realizate de persoanele fizice
Persoanele fizice, contribuabili ai sistemelor de asigurari sociale sunt, dupa caz:
a) Persoanele care realizeaza venituri comerciale
b) Persoanele care realizeaza venituri din profesii libere
c) Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
d) Persoanele care au calitatea de asociati comanditari sau actionari membri ai asociatiei familial care realizeaza venituri
e) Persoanele care realizeaza venituri impozabile din cedarea folosintei bunurilor
f) Persoanele care realizeaza venituri impozabile din activitati agricole supuse impozitului pe venit
g) Persoanele care realizeaza venituri din transferul proprietatilor imobiliare, altele decat cele din patrimoniul personal
h) Persoanele care realizeaza venituri din alte surse
Pentru persoanele mentionate la literele a-d asigurarea in sistemul social de asigurari de sanatate se face voluntar. Pentru persoanele prevazute la literele e-h, asigurarea in sistemul public de pensii este voluntara.
Persoanele prevazute la literele e-g nu au obligatia platii contributiei individuale la bugetul asigurarilor penturu somaj.
Persoanele prevazute la literele a-h au obligatia platii contributiei la sanatate la termenele stabilite in Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii.
Cotele de contributii sociale pentru persoanele prevazute mai sus sunt:
a) Contributia de asigurari sociale: 24,43%
b) Contributia de asigurari sociale de sanatate: 8,35%
c) Contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj: 0,78%
d) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate: 0,85%
e) Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale 0,15 – 0,85%, diferentiata in functie de clasa de risc
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
6 septembrie 2010
3 septembrie 2010
Din 2011 vom depune o declaratie unica privind contributiile sociale
Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Ministerul Comuncatiilor pregatesc sistemul pentru depunerea electronica a declaratiei unice privind contributiile sociale, incepand cu anul 2011.
”Ministerul Comunicatiilor si Societatii Informationale (MCSI) si Agentia Nationala de Administratie Fiscala (ANAF) coopereaza in vederea depunerii electronice a declaratiilor contribuabililor mari si mijlocii. De asemenea, cele doua instituții publice vor pregati sistemul pentru depunerea electronica a declaratiei unice privind contributiile sociale”, informeaza un comunicat al MCSI.
Acordul de colaborare implica urmatorii pasi bine delimitati, care sunt momentan in desfasurare :
1. Actiunea incepe la data de 1 octombrie 2010 prin depunerea, in SEN si implicit ANAF, a declaratiilor fiscale electronice de catre contribuabilii mari si mijlocii;
2. De la data publicarii in Monitorul Oficial a ordinului semnat de Presedintele ANAF, va fi obligatorie inrolarea in SEN a contribuabililor mari si mijlocii care depun, urmand procedura specifica ANAF, declaratiile fiscale electronice semnate cu certificate digitale calificate;
3. Declaratia unica se lanseaza pentru depunerea declaratiei aferente lunii ianuarie 2011, cu data limita de depunere 25 februarie 2011; drept urmare, aceasta declaratie unica va fi disponibila angajatorilor incepand cu data de 1 februarie 2011;
4. La data intrarii in productie a declaratiei unice se va renunta la celelalte declaratii nominale pentru Casele de asigurari sociale.
Odata cu implementarea acestui proiect, peste 30.000 de contribuabili vor putea, incepand cu 1 octombrie, 2010, sa inlocuiasca ghiseele fizice cu cele virtuale.
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
”Ministerul Comunicatiilor si Societatii Informationale (MCSI) si Agentia Nationala de Administratie Fiscala (ANAF) coopereaza in vederea depunerii electronice a declaratiilor contribuabililor mari si mijlocii. De asemenea, cele doua instituții publice vor pregati sistemul pentru depunerea electronica a declaratiei unice privind contributiile sociale”, informeaza un comunicat al MCSI.
Acordul de colaborare implica urmatorii pasi bine delimitati, care sunt momentan in desfasurare :
1. Actiunea incepe la data de 1 octombrie 2010 prin depunerea, in SEN si implicit ANAF, a declaratiilor fiscale electronice de catre contribuabilii mari si mijlocii;
2. De la data publicarii in Monitorul Oficial a ordinului semnat de Presedintele ANAF, va fi obligatorie inrolarea in SEN a contribuabililor mari si mijlocii care depun, urmand procedura specifica ANAF, declaratiile fiscale electronice semnate cu certificate digitale calificate;
3. Declaratia unica se lanseaza pentru depunerea declaratiei aferente lunii ianuarie 2011, cu data limita de depunere 25 februarie 2011; drept urmare, aceasta declaratie unica va fi disponibila angajatorilor incepand cu data de 1 februarie 2011;
4. La data intrarii in productie a declaratiei unice se va renunta la celelalte declaratii nominale pentru Casele de asigurari sociale.
Odata cu implementarea acestui proiect, peste 30.000 de contribuabili vor putea, incepand cu 1 octombrie, 2010, sa inlocuiasca ghiseele fizice cu cele virtuale.
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
2 septembrie 2010
ANAF emite un formular pentru stabilirea platilor anticipate, in cazul castigurilor obtinute din transferul titlurilor de valoare
Agentia Nationala de Administrate Fiscala a elaborat un nou model de formular, Formularul 225, destinat stabilirii platilor anticipate pentru castigurile obtinute din transferul titlurilor de valoare. Formularul se va folosi pentru castigurile obtinute dupa data de 1 iulie 2010.
Potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.58/2010, incepand cu 1 iulie 2010 a fost modificat regimul fiscal aplicabil castigurilor din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
Incepand cu aceasta data, persoanele fizice, beneficiare de venit, au obligatia stabilirii trimestriale a castigului net/pierderii nete, calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata in contul impozitului pe castigul net anual impozabil.
Impozitul de plata/de restituit pentru perioada de raportare, reprezentand plata anticipata, se calculeaza de persoana fizica, beneficiara de venit, ca diferenta intre impozitul pe castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru si impozitul aferent trimestrului anterior.
Impozitul pe castigul net se stabileste la sfarsitul fiecarui trimestru, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net cumulat, la sfarsitul trimestrului de raportare.
Castigul net/pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru, ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul
trimestrului de raportare.
Pentru perioada 01.07-31.12.2010, la stabilirea platilor anticipate se vor avea in vedere numai castigurile si pierderile aferente tranzactiilor cu titluri de valoare efectuate incepand cu data de 1 iulie 2010.
Formularul 225 se va utiliza pentru declararea castigului net/pierderii nete si a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil pentru castigurile obtinute din tranferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, incepand cu 1 iulie 2010.
Instructiuni de completare
Declaratia se depune de persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise si au obligatia stabilirii trimestriale a castigului net/pierderii nete, calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil.
Nu exista obligatia depunerii declaratiei pentru trimestrul in care nu s-au efectuat tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, cu exceptia trimestrului IV, pentru care declaratia se depune in vederea determinarii castigului net anual/pierderii nete anuale.
Pentru anul fiscal 2010, determinarea castigului net/pierderii nete trimestriale se realizeaza pe baza tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate incepand cu data de 1 iulie
2010.
Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular.
Termen de depunere:
- trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru;
- ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative, pana la termenul prevazut de lege, situatie in care se va inscrie "X" in casuta special prevazuta in formular in acest scop.
Declaratia se completeaza in doua exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice;
- copia se pastreaza de catre contribuabil.
Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire.
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
Potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.58/2010, incepand cu 1 iulie 2010 a fost modificat regimul fiscal aplicabil castigurilor din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
Incepand cu aceasta data, persoanele fizice, beneficiare de venit, au obligatia stabilirii trimestriale a castigului net/pierderii nete, calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata in contul impozitului pe castigul net anual impozabil.
Impozitul de plata/de restituit pentru perioada de raportare, reprezentand plata anticipata, se calculeaza de persoana fizica, beneficiara de venit, ca diferenta intre impozitul pe castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru si impozitul aferent trimestrului anterior.
Impozitul pe castigul net se stabileste la sfarsitul fiecarui trimestru, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net cumulat, la sfarsitul trimestrului de raportare.
Castigul net/pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru, ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul
trimestrului de raportare.
Pentru perioada 01.07-31.12.2010, la stabilirea platilor anticipate se vor avea in vedere numai castigurile si pierderile aferente tranzactiilor cu titluri de valoare efectuate incepand cu data de 1 iulie 2010.
Formularul 225 se va utiliza pentru declararea castigului net/pierderii nete si a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil pentru castigurile obtinute din tranferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, incepand cu 1 iulie 2010.
Instructiuni de completare
Declaratia se depune de persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise si au obligatia stabilirii trimestriale a castigului net/pierderii nete, calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil.
Nu exista obligatia depunerii declaratiei pentru trimestrul in care nu s-au efectuat tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, cu exceptia trimestrului IV, pentru care declaratia se depune in vederea determinarii castigului net anual/pierderii nete anuale.
Pentru anul fiscal 2010, determinarea castigului net/pierderii nete trimestriale se realizeaza pe baza tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, efectuate incepand cu data de 1 iulie
2010.
Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular.
Termen de depunere:
- trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru;
- ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative, pana la termenul prevazut de lege, situatie in care se va inscrie "X" in casuta special prevazuta in formular in acest scop.
Declaratia se completeaza in doua exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice;
- copia se pastreaza de catre contribuabil.
Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire.
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
Contribuabilii vor putea depune toate declaratiile online, prin Ghiseul National, din 25 septembrie
Ministerul Comunicatiilor a finalizat implementarea Ghiseului National, parte a eRomania, unde se vor regasi toate formularele tipizate care vor putea fi completate si transmise de catre contribuabili. Mai mult, raspunsul administratiei va fi comunicat solicitantului tot prin mijloace electronice.
Potrivit MCSI, se realizeaza astfel mutarea ghiseului fizic pe ecranul calculatorului si orice institutie publica va putea primi cereri si transmite rezolutii prin mijloace electronice.
Ghiseul National functioneaza ca o registratura unica la nivelul intregii tari, avand urmatoarele functionalitati:
a. Ghiseul National contine toate cererile si formularele tipizate din administratia romana;
b. Cetateanul va putea completa si transmite online cererile pe care doreste sa le adreseze administratiei; nu va fi necesara descarcarea formularelor sau al altor instrumente ajutatoare;
c. Ghiseul National va ruta automat cererile cetatenilor catre toate institutiile abilitate;
d. Institutiile administratiei publice vor receptiona solicitarile care le sunt adresate preluand- le din Ghiseul National; in cazul institutiilor informatizate, cererile vor fi preluate direct in sistemele proprii, in cazul celorlalte institutii procesul de tratare interna ramanand acelasi, urmand ca in perioada urmatoare sa integreze si la nivelul acestora in conformitate cu strategia eRomania, fluxuri electronice de avizare;
e. Ghiseul National preia rezolutia institutiei publice si o transmite solicitantului in format electronic, asigurandu-se astel interactiunea bidirectionala 100% electronica intre cetatean/companie si stat;
f. Toate informatiile tranzactionate la nivelul Ghiseului National sunt securizate, semnate electronic si au atasata o referinta de timp si un numar de inregistrare unic national;
g. Cererile si rezolutiile sunt stocate intr-un „Seif electronic”, zona dedicata, proprie utilizatorului si accesibila exclusiv acestuia.
Potrivit unui comunicat al MCSI, in momentul de fata Ghiseul National este populat cu formulare apartinand unei largi diversitati de institutii, dupa cum ar fi: ministere, primarii, prefecturi, unitati de invatamant, agentii, case si autoritati nationale.
Pana la data de 25 septembrie, Ghiseului National va fi populat cu toate cererile si formularele tipizate disponibile la nivel national, iar toate institutiile publice vor putea relationa cu cetatenii prin aceasta alternativa electronic, pusa la dispozitie gratuit de MCSI prin platforma eRomania.
Sursa: Avocatnet.ro
Traduceri engleza
Potrivit MCSI, se realizeaza astfel mutarea ghiseului fizic pe ecranul calculatorului si orice institutie publica va putea primi cereri si transmite rezolutii prin mijloace electronice.
Ghiseul National functioneaza ca o registratura unica la nivelul intregii tari, avand urmatoarele functionalitati:
a. Ghiseul National contine toate cererile si formularele tipizate din administratia romana;
b. Cetateanul va putea completa si transmite online cererile pe care doreste sa le adreseze administratiei; nu va fi necesara descarcarea formularelor sau al altor instrumente ajutatoare;
c. Ghiseul National va ruta automat cererile cetatenilor catre toate institutiile abilitate;
d. Institutiile administratiei publice vor receptiona solicitarile care le sunt adresate preluand- le din Ghiseul National; in cazul institutiilor informatizate, cererile vor fi preluate direct in sistemele proprii, in cazul celorlalte institutii procesul de tratare interna ramanand acelasi, urmand ca in perioada urmatoare sa integreze si la nivelul acestora in conformitate cu strategia eRomania, fluxuri electronice de avizare;
e. Ghiseul National preia rezolutia institutiei publice si o transmite solicitantului in format electronic, asigurandu-se astel interactiunea bidirectionala 100% electronica intre cetatean/companie si stat;
f. Toate informatiile tranzactionate la nivelul Ghiseului National sunt securizate, semnate electronic si au atasata o referinta de timp si un numar de inregistrare unic national;
g. Cererile si rezolutiile sunt stocate intr-un „Seif electronic”, zona dedicata, proprie utilizatorului si accesibila exclusiv acestuia.
Potrivit unui comunicat al MCSI, in momentul de fata Ghiseul National este populat cu formulare apartinand unei largi diversitati de institutii, dupa cum ar fi: ministere, primarii, prefecturi, unitati de invatamant, agentii, case si autoritati nationale.
Pana la data de 25 septembrie, Ghiseului National va fi populat cu toate cererile si formularele tipizate disponibile la nivel national, iar toate institutiile publice vor putea relationa cu cetatenii prin aceasta alternativa electronic, pusa la dispozitie gratuit de MCSI prin platforma eRomania.
Sursa: Avocatnet.ro
Traduceri engleza
Normele de aplicare a OUG 58/2010 vor fi modificate saptamana viitoare
Guvernul va modifica saptamana viitoare normele de aplicare a OUG 58/2010 privind contributiile aferente drepturilor de autor, astfel incat angajatorul, nu cetateanul, va fi obligat sa depuna declaratiile si sa achite contributiile, a declarat pentru Mediafax, ministrul Mediului, Laszlo Borbely.
"Un act normativ pentru modificarea ordonantei de urgenta si normelor de aplicare a fost discutat intr-o prima lectura miercuri, in sedinta Guvernului, iar documentul va intra zilele acestea pe circuitul de avizare, iar saptamâna viitoare modificarile vor fi adoptate intr-o noua sedinta a Executivului", a afirmat Borbely.
Borbely, ministru al Mediului si vicepresedinte executiv la UDMR, a afirmat marti ca Uniunea a cerut Guvernului modificarea normelor de aplicare a OUG 58/2010, in sensul ca nu cetateanul, ci angajatorul sa depuna declaratiile si sa achite contributiile.
Potrivit acestuia, propunerea Uniunii a fost acceptata ca principiu si premierul a cerut ministrului Finantelor ca, in sedinta de miercuri, sa vina cu aceste propuneri de modificare.
Sursa: Avocatnet.ro
Traduceri engleza
"Un act normativ pentru modificarea ordonantei de urgenta si normelor de aplicare a fost discutat intr-o prima lectura miercuri, in sedinta Guvernului, iar documentul va intra zilele acestea pe circuitul de avizare, iar saptamâna viitoare modificarile vor fi adoptate intr-o noua sedinta a Executivului", a afirmat Borbely.
Borbely, ministru al Mediului si vicepresedinte executiv la UDMR, a afirmat marti ca Uniunea a cerut Guvernului modificarea normelor de aplicare a OUG 58/2010, in sensul ca nu cetateanul, ci angajatorul sa depuna declaratiile si sa achite contributiile.
Potrivit acestuia, propunerea Uniunii a fost acceptata ca principiu si premierul a cerut ministrului Finantelor ca, in sedinta de miercuri, sa vina cu aceste propuneri de modificare.
Sursa: Avocatnet.ro
Traduceri engleza
1 septembrie 2010
CNAS: Contributia la fondul de sanatate este obligatorie, insa OUG nr. 58/2010 nu se aplica retroactiv
Cuantumul contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate datorata de catre fiecare cetatean (suma efectiva) se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare la momentul respectiv, se arata intr-un comunicat al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate. OUG nr. 58/2010 in forma sa actuala nu prevede crearea vreunei obligatii de plata pentru o perioada anterioara (nu se aplică retroactiv), sunt de parere reprezentantii CNAS.
Potrivit CNAS, contributia pentru asigurarile sociale de sanatate este obligatorie si trebuie achitata conform legii, de catre toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, precum si de catre cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara, sau care au domiciliul in Romania; refuzul de a achita sumele datorate fondului sau neglijarea platii acestora, reprezinta o incalcare a legii si se sanctioneaza corespunzator;
Cuantumul contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate datorata de catre fiecare cetatean (suma efectiva) si care trebuie platita de catre acesta, se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare la momentul respectiv;
”Legea in forma sa actuala (cea intrata in vigoare de curand), nu prevede crearea vreunei obligatii de plata pentru o perioada anterioara (nu se aplica retroactiv); in cazul in care, aceasta obligatie de plata exista deja, fiind instituita si calculata fie in temeiul
unei alte legi, fie in temeiul unei forme anterioare a aceleiasi legi, este bine de stiut ca, legea in forma sa actuala, nu stinge aceasta obligatie anterioara, nu o anuleaza si nici nu modifica in vreun fel modalitatea de calcul a acesteia sau suma astfel rezultata, aferenta perioadei anterioare”, se arata in comunicatul CNAS.
Totodata, CNAS precizeaza ca, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, fac parte din una sau alta dintre urmatoarele categorii:
- asigurati obligati la plata contributiei (platesc direct contributia, calculata in functie de veniturile realizate – ex: liber profesionistii, angajatorii pentru angajati etc…);
- asigurati fara plata contributiei (sunt exceptati de la plata contributiei, prin lege – ex: copiii);
- asigurati cu plata contributiei din alte surse (plata contributiei se realizeaza din alte surse, fara legatura cu veniturile realizate – ex: somerii, pensionarii etc…);
CNAS anunta ca, date corecte cu privire la incadrarea intr-una sau alta dintre categoriile de asigurati prevazute de lege, la existenta si cuantumul obligatiei de plata, la modalitatea de achitare a acesteia, precum si orice alte lamuriri in legatura cu modul de asigurare a sanatatii fiecaruia, pot fi obtinute sunand la numarul de telefon TELVERDE (apel gratuit) al caselor de asigurari de sanatate sau de pe site-ul acestora sau al CNAS (www.cnas.ro).
Institutia subliniaza ca informatiile despre sistemul asigurarilor sociale de sanatate provenite din surse neautorizate nu pot fi considerate sustenabile.
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
Potrivit CNAS, contributia pentru asigurarile sociale de sanatate este obligatorie si trebuie achitata conform legii, de catre toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, precum si de catre cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara, sau care au domiciliul in Romania; refuzul de a achita sumele datorate fondului sau neglijarea platii acestora, reprezinta o incalcare a legii si se sanctioneaza corespunzator;
Cuantumul contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate datorata de catre fiecare cetatean (suma efectiva) si care trebuie platita de catre acesta, se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare la momentul respectiv;
”Legea in forma sa actuala (cea intrata in vigoare de curand), nu prevede crearea vreunei obligatii de plata pentru o perioada anterioara (nu se aplica retroactiv); in cazul in care, aceasta obligatie de plata exista deja, fiind instituita si calculata fie in temeiul
unei alte legi, fie in temeiul unei forme anterioare a aceleiasi legi, este bine de stiut ca, legea in forma sa actuala, nu stinge aceasta obligatie anterioara, nu o anuleaza si nici nu modifica in vreun fel modalitatea de calcul a acesteia sau suma astfel rezultata, aferenta perioadei anterioare”, se arata in comunicatul CNAS.
Totodata, CNAS precizeaza ca, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, fac parte din una sau alta dintre urmatoarele categorii:
- asigurati obligati la plata contributiei (platesc direct contributia, calculata in functie de veniturile realizate – ex: liber profesionistii, angajatorii pentru angajati etc…);
- asigurati fara plata contributiei (sunt exceptati de la plata contributiei, prin lege – ex: copiii);
- asigurati cu plata contributiei din alte surse (plata contributiei se realizeaza din alte surse, fara legatura cu veniturile realizate – ex: somerii, pensionarii etc…);
CNAS anunta ca, date corecte cu privire la incadrarea intr-una sau alta dintre categoriile de asigurati prevazute de lege, la existenta si cuantumul obligatiei de plata, la modalitatea de achitare a acesteia, precum si orice alte lamuriri in legatura cu modul de asigurare a sanatatii fiecaruia, pot fi obtinute sunand la numarul de telefon TELVERDE (apel gratuit) al caselor de asigurari de sanatate sau de pe site-ul acestora sau al CNAS (www.cnas.ro).
Institutia subliniaza ca informatiile despre sistemul asigurarilor sociale de sanatate provenite din surse neautorizate nu pot fi considerate sustenabile.
Traducere engleza romana
Sursa: Avocatnet.ro
Afla ce implicatii fiscale presupune un contract de inchiriere, in cazul persoanelor fizice
Desi economia romaneasca este inca in recesiune, prima jumatate a anului 2010 a adus o crestere a pietei imobiliare fata de anul 2009. Una din componentele pietei imobiliare, respectiv cea a inchirierilor, a inregistrat o evolutie mai ales pe segmentul rezidentialelor.
In acest contex vom analiza in continuare implicatile fiscale ale inchirierii proprietatilor imobiliare de catre persoane fizice.
1. Aspecte privind taxa pe valoarea adaugata
Facem precizarea ca potrivit Codului Fiscal, orice persoana fizica are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, devenind persoana impozabila, daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) desfasoara o activitate in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate;
b) activitatea economica desfasurata nu implica in mod exclusiv operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere
c) daca veniturile obtinute din aceasta activitate ating sau depasesc plafonul de scutire (35.000 euro)
Obligatia de a se declara si inregistra in scopuri de TVA incuba direct contribuabilului in cauza.
In opinia noastra, o persoana fizica a carui activitate este reprezentata de cedarea folosintei bunurilor imobile in baza unor contracte de inchiriere, indiferent de statutul juridic al beneficiarilor acestor contracte, nu se inregistreaza ca si platitoare de TVA.
Astfel, desi persoana fizica inchiriaza imobilele pe care le detine in proprietate in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, si chiar daca veniturile obtinute din inchiriere ating sau depasesc plafonul de 35.000 euro, activitatea de inchirere a bunurilor imobile fiind scutita de TVA fara drept de deducere nu sunt indeplinite cumulativ cele trei conditii de inregistrare ca platitoare de TVA.
Reproducem, in continuare, in extras, legislatia relevanta la zi cuprinsa in Codul Fiscal si Normele metodologice de aplicare a acestuia.
Codul fiscal:
„Art. 125^1. – (1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
......................................
18. persoana impozabila are intelesul art. 127 alin. (1) si reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica;
19. persoana juridica neimpozabila reprezinta persoana, alta decat persoana fizica, care nu este persoana impozabila, in sensul art. 127 alin. (1);
20. persoana neimpozabila reprezinta persoana care nu indeplineste conditiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerata persoana impozabila;
21. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila;
…….............................
Art. 127. - (1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
..................................
Art. 141. - (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
.................................
e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile
...................................
Art. 152. - (1) Persoana impozabila stabilita in Romania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie poate solicita scutirea de taxa, numita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, incluzand si operatiunile scutite cu drept de deducere si pe cele scutite fara drept de deducere prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale.
..................................
(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire in decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii sau depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit.
.................................
Art. 153. - (1) Persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o activitate economică ce implică operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumită în continuare înregistrare normală în scopuri de taxă, după cum urmează:
a) înainte de realizarea unor astfel de operaţiuni, în următoarele cazuri:
1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici;
2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care a atins sau a depăşit acest plafon;
c) dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
d) dacă efectuează operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).
Normele metodologice:
(10) Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA şi care ulterior înregistrării respective desfăşoară exclusiv operaţiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea înregistrării în termen de 15 zile de la încheierea lunii în care se desfăşoară exclusiv operaţiuni fără drept de deducere
2. Aspecte privind impozitarea veniturilor din chirii
Veniturile obtinute din inchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosintei locuintei, caselor de vacanta, garajelor, terenurilor si altele asemenea, a caror folosinta este cedata in baza unor contracte de inchiriere. Aceste venituri se includ din punct de vedere fiscal in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor.
Incepand cu data de 01.01.2008, impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor se realizeaza diferit in functie de numarul de contracte pe care o persoana fizica le are in derulare la sfarsitul anului precedent.
Daca numarul de contracte de inchiriere in derulare la sfarsitul anului precedent este mai mic sau egal cu 5 (cinci) contracte, impunerea in anul fiscal curent a veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor se face conform art. 61 – 64 din Codul Fiscal.
Astfel, impozitul datorat este in procent de 16% aplicabil asupra venitului net calculat ca diferenta intre venitul brut si cota de cheltuiala forfetara de 25%, reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. Venitul brut este reprezentat de totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, stabilite pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative.
Din punct de vedere al obligatilor declarative avem in vedere obligatia de depune Declaratia privind venitul estimat (220), in termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti, o data cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti.
De asemenea, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului, persoana fizica are obligatia depunerii Declaratiei privind veniturile realizate (200). Declaratia se completeaza pentru fiecare sursa de venit.
Atragem atentia asupra unui aspect deosebit de important prevazut in Normele Metodologice de aplicare ale Codului Fiscal. Astfel, in vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului valoarea investitiei. Proprietarul are obligatia sa declare la organul fiscal competent prin declaratia privind venitul realizat aferenta anului fiscal respectiv valoarea investitiei, in vederea definitivarii impunerii.
In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu:
- intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea;
- intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze;
- repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei.
In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata.
Daca numarul de contracte de inchiriere in derulare la sfarsitul anului precedent este mai mare de 5 (cinci) contracte, in anul fiscal curent veniturile din cedarea folosintei bunurilor se vor califica in categoria veniturilor din activitati independente, impunerea efectuandu-se in conformitate cu prevederile art. 46 – 54 din Codul Fiscal.
Astfel, impozitul datorat este in procent de 16% aplicabil asupra venitul net. Venitul net se determina in sistem real, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente. Contribuabilul va organiza si intocmi evidenta contabila in partida simpla in conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fisca, si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia in materie.
Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de raportare.
Pentru impunerea in sistem real a persoanelor fizice care la sfarsitul anului precedent au in derulare un numar mai mare de 5 contracte de inchiriere, persoanele fizice au obligatia declararii venitului estimat pana la data de 31 ianuarie a anului de impunere, prin depunerea declaratiei 220 “Declaratie privind venitul estimat ”.
Obligatia contribuabililor de inregistrare a contractelor de inchiriere la organul fiscal se mentine indiferent de numarul de contracte si de modul in care se realizeaza impozitarea veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor.
Reproducem, in continuare, in extras, legislatia relevanta cuprinsa in in OANAF 2333/2007 pentru aprobarea Procedurii privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere.
Ordinul nr. 2333/2007
1. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independente. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
................................
4. Stabilirea platilor anticipate si a impozitului anual datorat se efectueaza de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net se stabileste in sistem real. In vederea stabilirii platilor anticipate pentru primul an in care veniturile realizate in conditiile de la pct. 1 au fost calificate ca venituri din activitati independente, contribuabilii declara pana la data de 15 ianuarie a anului de impunere, la organul fiscal competent, veniturile si cheltuielile estimate.
................................
6. Prin organ fiscal competent se intelege:
a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu - pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice.
Persoanele fizice fara domiciliu fiscal in Romania care indeplinesc conditiile de la pct. 1, iar bunurile inchiriate/subinchiriate se afla in raza teritoriala a mai multor organe fiscale au obligatia sa desemneze o sursa principala de venit, in functie de care vor indeplini obligatiile fiscale prevazute in prezenta procedura.
Sursa: Avocatnet.ro
Traduceri engleza
In acest contex vom analiza in continuare implicatile fiscale ale inchirierii proprietatilor imobiliare de catre persoane fizice.
1. Aspecte privind taxa pe valoarea adaugata
Facem precizarea ca potrivit Codului Fiscal, orice persoana fizica are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, devenind persoana impozabila, daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) desfasoara o activitate in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate;
b) activitatea economica desfasurata nu implica in mod exclusiv operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere
c) daca veniturile obtinute din aceasta activitate ating sau depasesc plafonul de scutire (35.000 euro)
Obligatia de a se declara si inregistra in scopuri de TVA incuba direct contribuabilului in cauza.
In opinia noastra, o persoana fizica a carui activitate este reprezentata de cedarea folosintei bunurilor imobile in baza unor contracte de inchiriere, indiferent de statutul juridic al beneficiarilor acestor contracte, nu se inregistreaza ca si platitoare de TVA.
Astfel, desi persoana fizica inchiriaza imobilele pe care le detine in proprietate in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, si chiar daca veniturile obtinute din inchiriere ating sau depasesc plafonul de 35.000 euro, activitatea de inchirere a bunurilor imobile fiind scutita de TVA fara drept de deducere nu sunt indeplinite cumulativ cele trei conditii de inregistrare ca platitoare de TVA.
Reproducem, in continuare, in extras, legislatia relevanta la zi cuprinsa in Codul Fiscal si Normele metodologice de aplicare a acestuia.
Codul fiscal:
„Art. 125^1. – (1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
......................................
18. persoana impozabila are intelesul art. 127 alin. (1) si reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica;
19. persoana juridica neimpozabila reprezinta persoana, alta decat persoana fizica, care nu este persoana impozabila, in sensul art. 127 alin. (1);
20. persoana neimpozabila reprezinta persoana care nu indeplineste conditiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerata persoana impozabila;
21. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila;
…….............................
Art. 127. - (1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
..................................
Art. 141. - (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
.................................
e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile
...................................
Art. 152. - (1) Persoana impozabila stabilita in Romania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie poate solicita scutirea de taxa, numita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, incluzand si operatiunile scutite cu drept de deducere si pe cele scutite fara drept de deducere prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale.
..................................
(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire in decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii sau depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit.
.................................
Art. 153. - (1) Persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o activitate economică ce implică operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumită în continuare înregistrare normală în scopuri de taxă, după cum urmează:
a) înainte de realizarea unor astfel de operaţiuni, în următoarele cazuri:
1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici;
2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care a atins sau a depăşit acest plafon;
c) dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
d) dacă efectuează operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).
Normele metodologice:
(10) Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA şi care ulterior înregistrării respective desfăşoară exclusiv operaţiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea înregistrării în termen de 15 zile de la încheierea lunii în care se desfăşoară exclusiv operaţiuni fără drept de deducere
2. Aspecte privind impozitarea veniturilor din chirii
Veniturile obtinute din inchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosintei locuintei, caselor de vacanta, garajelor, terenurilor si altele asemenea, a caror folosinta este cedata in baza unor contracte de inchiriere. Aceste venituri se includ din punct de vedere fiscal in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor.
Incepand cu data de 01.01.2008, impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor se realizeaza diferit in functie de numarul de contracte pe care o persoana fizica le are in derulare la sfarsitul anului precedent.
Daca numarul de contracte de inchiriere in derulare la sfarsitul anului precedent este mai mic sau egal cu 5 (cinci) contracte, impunerea in anul fiscal curent a veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor se face conform art. 61 – 64 din Codul Fiscal.
Astfel, impozitul datorat este in procent de 16% aplicabil asupra venitului net calculat ca diferenta intre venitul brut si cota de cheltuiala forfetara de 25%, reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului. Venitul brut este reprezentat de totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, stabilite pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei. Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative.
Din punct de vedere al obligatilor declarative avem in vedere obligatia de depune Declaratia privind venitul estimat (220), in termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti, o data cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti.
De asemenea, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului, persoana fizica are obligatia depunerii Declaratiei privind veniturile realizate (200). Declaratia se completeaza pentru fiecare sursa de venit.
Atragem atentia asupra unui aspect deosebit de important prevazut in Normele Metodologice de aplicare ale Codului Fiscal. Astfel, in vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului valoarea investitiei. Proprietarul are obligatia sa declare la organul fiscal competent prin declaratia privind venitul realizat aferenta anului fiscal respectiv valoarea investitiei, in vederea definitivarii impunerii.
In conformitate cu legislatia in materie, proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca de exemplu:
- intretinerea in bune conditii a elementelor structurii de rezistenta a cladirii, elementelor de constructie exterioara a cladirii, cum ar fi: acoperis, fatada, curtile si gradinile, precum si spatii comune din interiorul cladirii, cum ar fi: casa scarii, casa ascensorului si altele asemenea;
- intretinerea in bune conditii a instalatiilor comune proprii cladirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalatii de alimentare cu apa, de canalizare, instalatii de incalzire centrala si de preparare a apei calde, instalatii electrice si de gaze;
- repararea si mentinerea in stare de siguranta in exploatare si de functionare a cladirii pe toata durata inchirierii locuintei.
In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata.
Daca numarul de contracte de inchiriere in derulare la sfarsitul anului precedent este mai mare de 5 (cinci) contracte, in anul fiscal curent veniturile din cedarea folosintei bunurilor se vor califica in categoria veniturilor din activitati independente, impunerea efectuandu-se in conformitate cu prevederile art. 46 – 54 din Codul Fiscal.
Astfel, impozitul datorat este in procent de 16% aplicabil asupra venitul net. Venitul net se determina in sistem real, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente. Contribuabilul va organiza si intocmi evidenta contabila in partida simpla in conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fisca, si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia in materie.
Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de raportare.
Pentru impunerea in sistem real a persoanelor fizice care la sfarsitul anului precedent au in derulare un numar mai mare de 5 contracte de inchiriere, persoanele fizice au obligatia declararii venitului estimat pana la data de 31 ianuarie a anului de impunere, prin depunerea declaratiei 220 “Declaratie privind venitul estimat ”.
Obligatia contribuabililor de inregistrare a contractelor de inchiriere la organul fiscal se mentine indiferent de numarul de contracte si de modul in care se realizeaza impozitarea veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor.
Reproducem, in continuare, in extras, legislatia relevanta cuprinsa in in OANAF 2333/2007 pentru aprobarea Procedurii privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere.
Ordinul nr. 2333/2007
1. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independente. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
................................
4. Stabilirea platilor anticipate si a impozitului anual datorat se efectueaza de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net se stabileste in sistem real. In vederea stabilirii platilor anticipate pentru primul an in care veniturile realizate in conditiile de la pct. 1 au fost calificate ca venituri din activitati independente, contribuabilii declara pana la data de 15 ianuarie a anului de impunere, la organul fiscal competent, veniturile si cheltuielile estimate.
................................
6. Prin organ fiscal competent se intelege:
a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu - pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice.
Persoanele fizice fara domiciliu fiscal in Romania care indeplinesc conditiile de la pct. 1, iar bunurile inchiriate/subinchiriate se afla in raza teritoriala a mai multor organe fiscale au obligatia sa desemneze o sursa principala de venit, in functie de care vor indeplini obligatiile fiscale prevazute in prezenta procedura.
Sursa: Avocatnet.ro
Traduceri engleza
Abonați-vă la:
Postări (Atom)